División de Fiscalización Operativa y Evaluativa
Área de Fiscalización para el Desarrollo Local
Al contestar refiérase
al oficio Nº 15414
22 de setiembre, 2022
DFOE-LOC-1811
Licenciado
Errol Solís Mata
Auditor Interno
esolis@ifam.go.cr
INSTITUTO DE FOMENTO Y ASESORÍA MUNICIPAL
Estimado señor:
Asunto: Remisión de copia del informe n.° DFOE-LOC-IF-00019-2022, Auditoría de
carácter especial en el IFAM sobre la implementación de las Normas
Internacionales de Contabilidad para el Sector Público
Para su conocimiento, se remite copia del informe n.° DFOE-LOC-IF-00019-2022, preparado por
la División de Fiscalización Operativa y Evaluativa (DFOE), en el cual se consignan los resultados de la
Auditoría de carácter especial del IFAM sobre la implementación de las Normas Internacionales de
Contabilidad para el Sector Público.
Con respecto a las disposiciones del citado informe, el Área de Seguimiento para la Mejora
Pública de la DFOE, es la instancia técnica responsable de verificar su oportuno y efectivo cumplimiento
y la competente para determinar si dichas disposiciones se han cumplido o no. Para efectos de esa
verificación, esa Área podrá solicitarle expresamente a esa Auditoría su colaboración en los asuntos que
requiera.
Atentamente,
Vivian Garbanzo Navarro
Gerente de Área
TMF/FHH/mgr
Adj: Lo indicado
Ce: Área de Seguimiento para la Mejora Pública de la Contraloría General
Archivo
Exp: CGR-INAU-2022000692
G: 2022000567-1
Contraloría General de la República
T: (506) 2501-8000, F: (506) 2501-8100 C: contraloria.general@cgrcr.go.cr
http://www.cgr.go.cr/ Apdo. 1179-1000, San José, Costa Rica
mailto:mosejo@ifam.go.cr
http://www.cgr.go.cr/
2022-09-22T08:33:11-0600
] ...
Fecha publicación: 27/09/2022
Fecha emisión: 22/09/2022
Institución: INSTITUTO DE FOMENTO Y ASESORIA MUNICIPAL (IFAM)
Emite: Área de Fiscalización para el Desarrollo Local
Tipo documental: OFICIO DE REMISION DE INFORMES
Proceso: AUDITORIA DE CARACTER ESPECIAL
INFORME N.° DFOE-LOC-IF-00019-2022
22 de setiembre, 2022
INFORME DE LA AUDITORÍA DE CARÁCTER ESPECIAL
EN EL INSTITUTO DE FOMENTO Y ASESORÍA MUNICIPAL
SOBRE EL PROCESO DE IMPLEMENTACIÓN DE LAS
NICSP
2022
CONTENIDO
Resumen Ejecutivo 3
Introducción 5
Origen de la auditoría 5
Objetivo 5
Alcance 5
Criterios de Auditoría 6
Metodología aplicada 6
Generalidades acerca del objeto auditado 6
Mejoras implementadas por la administración durante la auditoría 7
Comunicación Preliminar de los Resultados de Auditoría 7
Siglas 8
Resultados 8
Aspectos estratégicos relacionados con el proceso de implementación de las NICSP 8
Debilidades relacionadas con la planificación, la estrategia y el liderazgo del IFAM en el
proceso de implementación de las NICSP 8
Debilidades en el establecimiento de los planes de acción de normas que presentan
brechas 10
Debilidades asociadas con la normativa contable 12
Aspectos específicos de presentación, reconocimiento, medición y revelación contable
conforme a las NICSP 13
Transacciones de ingresos registradas sobre la base contable de efectivo 13
Debilidades en el registro contable de las cuentas por cobrar conforme a las NICSP 28 y
29 14
Debilidades identificadas en la calidad de la información financiera presentada por el IFAM
16
Conclusiones 19
Disposiciones 20
AL INGENIERO MIKE OSEJO VILLEGAS EN SU CALIDAD DE DIRECTOR EJECUTIVO O A
QUIEN EN SU LUGAR OCUPE EL CARGO 20
AL MÁSTER ADRIAN SALAZAR VEGA EN SU CALIDAD DE COORDINADOR DE LA
COMISIÓN NICSP INSTITUCIONAL DEL IFAM O A QUIEN EN SU LUGAR OCUPE EL
CARGO 21
A LA LICENCIADA PATRICIA ROJAS GAMBOA EN SU CALIDAD DE LA UNIDAD
FINANCIERA O A QUIEN EN SU LUGAR OCUPE EL CARGO 22
- 2 -
Contraloría General de la República
T: (506) 2501-8000, F: (506) 2501-8100 C: contraloria.general@cgrcr.go.cr
http://www.cgr.go.cr/ Apdo. 1179-1000, San José, Costa Rica
http://www.cgr.go.cr/
Resumen Ejecutivo
¿Qué examinamos?
La auditoría tuvo como objetivo determinar si el proceso de implementación de la ...
Fecha publicación: 27/09/2022
Fecha emisión: 22/09/2022
Institución: INSTITUTO DE FOMENTO Y ASESORIA MUNICIPAL (IFAM)
Emite: Área de Fiscalización para el Desarrollo Local
Tipo documental: INFORMES DE FISCALIZACIONES
Proceso: AUDITORIA DE CARACTER ESPECIAL
División de Fiscalización Operativa y Evaluativa
Área de Fiscalización para el Desarrollo Local
Al contestar refiérase
al oficio Nº 15410
22 de setiembre, 2022
DFOE-LOC-1807
Ingeniero
Mike Osejo Villegas
Director Ejecutivo
mosejo@ifam.go.cr
INSTITUTO DE FOMENTO Y ASESORÍA MUNICIPAL
Estimado señor:
Asunto: Remisión del informe n.° DFOE-LOC-IF-00019-2022, Auditoría de carácter
especial en el IFAM sobre la implementación de las Normas
Internacionales de Contabilidad para el Sector Público.
Se remite el Informe N.° DFOE-LOC-IF-00019-2022, preparado por esta División de
Fiscalización Operativa y Evaluativa, en el cual se consignan los resultados de la Auditoría de
carácter especial en el IFAM sobre la implementación de las Normas Internacionales de
Contabilidad para el Sector Público.
La información que se solicita en este informe para acreditar el cumplimiento de las
disposiciones, deberá remitirse en los plazos y términos fijados, a la Gerencia del Área de
Seguimiento para la Mejora Pública de la Contraloría General. Es importante señalar que para
el cumplimiento de lo dispuesto por este Órgano Contralor en el citado informe, corresponde a
esa Administración observar los “Lineamientos generales para el cumplimiento de las
disposiciones y recomendaciones emitidas por la Contraloría General de la República en sus
informes de auditoría”, emitidos mediante Resolución Nro. R-DC-144-2015, publicada en La
Gaceta Nro. 242 del 14 de diciembre del 2015.
En los Lineamientos señalados, entre otros asuntos, se establece que su representada
debe designar y comunicar a la Gerencia del Área de Seguimiento para la Mejora Pública de la
Contraloría General, los datos del responsable del expediente de cumplimiento, a quién le
corresponderá la tarea de conformar, actualizar, foliar, custodiar, conservar y dar acceso al
expediente de cumplimiento de las disposiciones (punto 2.1.4). Asimismo, se le solicita
comunicar al Órgano Contralor sobre la(s) persona(s) a quien (es) se le a ...
Fecha publicación: 27/09/2022
Fecha emisión: 22/09/2022
Institución: INSTITUTO DE FOMENTO Y ASESORIA MUNICIPAL (IFAM)
Emite: Área de Fiscalización para el Desarrollo Local
Tipo documental: OFICIO DE REMISION DE INFORMES
Proceso: AUDITORIA DE CARACTER ESPECIAL
División de Fiscalización Operativa y Evaluativa
Área de Fiscalización para el Desarrollo Local
Al contestar refiérase
al oficio Nº 15412
22 de setiembre, 2022
DFOE-LOC-1809
Licenciada
Patricia Rojas Gamboa
Encargada Unidad Financiera
projas@ifam.go.cr
INSTITUTO DE FOMENTO Y ASESORÍA MUNICIPAL
Estimada señora:
Asunto: Remisión del informe n°. DFOE-LOC-IF-00019-2022, Auditoría de carácter
especial en el IFAM sobre la implementación de las Normas
Internacionales de Contabilidad para el Sector Público.
Se remite el Informe n°. DFOE-LOC-IF-00019-2022, preparado por esta División de
Fiscalización Operativa y Evaluativa, en el cual se consignan los resultados de la Auditoría de
carácter especial en el IFAM sobre la implementación de las Normas Internacionales de
Contabilidad para el Sector Público.
La información que se solicita en este informe para acreditar el cumplimiento de las
disposiciones, deberá remitirse en los plazos y términos fijados, a la Gerencia del Área de
Seguimiento para la Mejora Pública de la Contraloría General. Es importante señalar que para
el cumplimiento de lo dispuesto por este Órgano Contralor en el citado informe, corresponde a
esa Administración observar los “Lineamientos generales para el cumplimiento de las
disposiciones y recomendaciones emitidas por la Contraloría General de la República en sus
informes de auditoría”, emitidos mediante Resolución n°. R-DC-144-2015, publicada en La
Gaceta n°. 242 del 14 de diciembre del 2015.
En los Lineamientos señalados, entre otros asuntos, se establece que su representada
debe designar y comunicar a la Gerencia del Área de Seguimiento para la Mejora Pública de la
Contraloría General, los datos del responsable del expediente de cumplimiento, a quién le
corresponderá la tarea de conformar, actualizar, foliar, custodiar, conservar y dar acceso al
expediente de cumplimiento de las disposiciones (punto 2.1.4). Asimismo, se le solicita
comunicar al Órgano Contralor sobre la(s) persona(s) a quien ( ...
Fecha publicación: 27/09/2022
Fecha emisión: 22/09/2022
Institución: INSTITUTO DE FOMENTO Y ASESORIA MUNICIPAL (IFAM)
Emite: Área de Fiscalización para el Desarrollo Local
Tipo documental: OFICIO DE REMISION DE INFORMES
Proceso: AUDITORIA DE CARACTER ESPECIAL
División de Fiscalización Operativa y Evaluativa
Área de Fiscalización para el Desarrollo Local
Al contestar refiérase
al oficio Nº 15411
22 de setiembre, 2022
DFOE-LOC-1808
Licenciado
Adrián Salazar Vega
Jefe Departamento Administración Hacendaria
asalazar@ifam.go.cr
INSTITUTO DE FOMENTO Y ASESORÍA MUNICIPAL
Estimado señor:
Asunto: Remisión del informe n.° DFOE-LOC-IF-00019-2022, Auditoría de
carácter especial en el IFAM sobre la implementación de las Normas
Internacionales de Contabilidad para el Sector Público
Se remite el Informe N.° DFOE-LOC-IF-00019-2022, preparado por esta División de
Fiscalización Operativa y Evaluativa, en el cual se consignan los resultados de la Auditoría de
carácter especial en el IFAM sobre la implementación de las Normas Internacionales de
Contabilidad para el Sector Público.
La información que se solicita en este informe para acreditar el cumplimiento de las
disposiciones, deberá remitirse en los plazos y términos fijados, a la Gerencia del Área de
Seguimiento para la Mejora Pública de la Contraloría General. Es importante señalar que para
el cumplimiento de lo dispuesto por este Órgano Contralor en el citado informe, corresponde a
esa Administración observar los “Lineamientos generales para el cumplimiento de las
disposiciones y recomendaciones emitidas por la Contraloría General de la República en sus
informes de auditoría”, emitidos mediante Resolución Nro. R-DC-144-2015, publicada en La
Gaceta Nro. 242 del 14 de diciembre del 2015.
En los Lineamientos señalados, entre otros asuntos, se establece que su representada
debe designar y comunicar a la Gerencia del Área de Seguimiento para la Mejora Pública de la
Contraloría General, los datos del responsable del expediente de cumplimiento, a quién le
corresponderá la tarea de conformar, actualizar, foliar, custodiar, conservar y dar acceso al
expediente de cumplimiento de las disposiciones (punto 2.1.4). Asimismo, se le solicita
comunicar al Órgano Contralor sobre la(s) pers ...
Fecha publicación: 27/09/2022
Fecha emisión: 22/09/2022
Institución: INSTITUTO DE FOMENTO Y ASESORIA MUNICIPAL (IFAM)
Emite: Área de Fiscalización para el Desarrollo Local
Tipo documental: OFICIO DE REMISION DE INFORMES
Proceso: AUDITORIA DE CARACTER ESPECIAL
23/9/22, 15:06 Emitir resolución de recursos
https://www.sicop.go.cr/moduloBid/cgr/Ep_CgrResultAppealDetailView.jsp?resultSeqno=1059&cartelNo=20220800729&cartelSeq=00&cartelVersion=… 1/3
Emitir resolución de recursos
1. Generar resolución de recursos
Encargado Yazmin Castro
Fecha/hora gestión 23/09/2022 07:51 Fecha/hora resolución 23/09/2022 14:15
* Procesos asociados Número documento 8072022000000360
* Tipo de resolución
Número de
procedimiento 2022CD-000046-0017700001 Nombre Institución
INSTITUTO DE FOMENTO Y ASESORIA
MUNICIPAL
Descripción del
procedimiento
SERVICIOS PROFESIONALES PARA LA SISTEMATIZACIÓN AUDIOVISUAL (VIDEOS) DE BUENAS PRÁCTICAS
MUNICIPALES
2. Listado de recursos
Número Fecha presentación Recurrente Empresa/Interesado Resultado Causa resultado
8122022000000094 20/09/2022 17:23 JOSE ARMANDOARIAS BOLAÑOS
INCRE-ACTIVA
JAM SOCIEDAD
ANONIMA
Resultado del acto
final
3. *Validaciones de control
Tipo de procedimiento
En tiempo
Prórroga de apertura de ofertas
Legitimación
Quién firma el recurso
Firma digital
Cartel objetado
Temas previstos
4. *Resultando
I. Que el veinte de setiembre de dos mil veintidós José Armando Arias Bolaños presentó ante la Contraloría General de la República recurso de
apelación en contra del acto de adjudicación de la Contratación Directa No. 2022CD-000046-0017700001 para la contratación de “Servicios
profesionales para la sistematización audiovisual (videos) de buenas prácticas municipales”, promovida por el Instituto de Fomento y Asesoría
Municipal.
II. Que mediante auto No. 8052022000000384 de las quince horas treinta y tres minutos del veintiuno de setiembre de dos mil veintidós, esta
División requirió a la Administración licitante, -entre varios aspectos-informar si el expediente administrativo de la contratación de referencia se
había tramitado por medio del Sistema Integrado de Compras Públicas -en adelante SICOP-. Dicha prevención fue atendida mediante oficio DA-
UAC-0106-202 ...
Fecha publicación: 26/09/2022
Fecha emisión: 26/09/2022
Institución: INSTITUTO DE FOMENTO Y ASESORIA MUNICIPAL (IFAM)
Emite: División de Contratación Administrativa
Tipo documental: RESOLUCIONES DE RECURSOS DE APELACION
Proceso: ANALISIS DE ADMISIBILIDAD DE RECURSOS DE APELACION
División de Contratación Administrativa
Al contestar refiérase
al oficio No. 12713
03 de agosto de 2022
DCA-2217
Señor
Mike Osejo Villegas
Director Ejecutivo
IFAM
Estimado señor:
Asunto: Se deniega al Instituto de Fomento y Asesoría Municipal la autorización
solicitada para contratar en forma directa a la empresa Componentes El Orbe los servicios
avanzados de seguridad informática para el aseguramiento de la Infraestructura del IFAM,
mediante procedimiento de urgencia de conformidad con el numeral 80 de la Ley de
Contratación Administrativa (LCA) y 140 de su Reglamento (RLCA).
Nos referimos a su oficio número DE-0339-2022 de fecha 13 de julio de 2022,
recibido en esta Contraloría General el día 14 de julio de 2022, mediante el cual solicita la
autorización descrita en el asunto.
Mediante oficio No. 12039 (DCA-2103) de fecha 19 de julio de 2021 esta División le
solicitó a la Administración que aportara información adicional, la cual fue atendida mediante
oficio No.DE-0347-2022 de fecha 20 de julio de 2022.
I. Antecedentes y justificación de la solicitud.
Expresa la Administración como razones de su solicitud las siguientes:
1. Que por medio de la plataforma tecnológica del IFAM, se les brinda el Sistema de
Ingresos Municipal a 8 municipalidades, Sistema de Conectividad Bancaria para el
cobro de tributos municipales a 42 gobiernos locales, Comercios Electrónico a 8
municipalidades para el cobro de tributos Municipales, Hospedaje de Sitios Web a 4
Municipalidades, y toda la operativa institucional.
2. Como parte de las buenas prácticas en seguridad informática, el Instituto de Fomento
y Asesoría Municipal (IFAM) ha estado en constante mejoras en materia de
Tecnologías de Información, implementando sistemas de segurid ...
Fecha publicación: 08/08/2022
Fecha emisión: 03/08/2022
Institución: INSTITUTO DE FOMENTO Y ASESORIA MUNICIPAL (IFAM)
Emite: División de Contratación Administrativa
Tipo documental: AUTORIZACIONES VARIAS
Proceso: TRAMITE DE SOLICITUDES DE AUTORIZACIONES VARIAS EN CONTRATACION ADMINISTRATIVA
División de Fiscalización Operativa y Evaluativa
Área de Fiscalización para el Desarrollo Local
Contraloría General de la República
T: (506) 2501-8000, F: (506) 2501-8100 C: contraloria.general@cgrcr.go.cr
http://www.cgr.go.cr/ Apdo. 1179-1000, San José, Costa Rica
Al contestar refiérase
al oficio N.° 10081
16 de junio, 2022
DFOE-LOC-0977
Señor
Yeudy Miguel Ramírez Brenes
Intendente
intendencia@monteverde.go.cr
CONCEJO MUNICIPAL DEL DISTRITO DE MONTEVERDE
Puntarenas
Estimado señor:
Asunto: Remisión del Informe N.° DFOE-LOC-IF-00007-2022, Auditoría de
carácter especial sobre sobre la gestión de residuos sólidos por
parte de la Municipalidad de Puntarenas.
Me permito remitirle el informe N.o DFOE-LOC-IF-00007-2022, en formato digital,
preparado por el Área de Fiscalización para el Desarrollo Local, de la División de
Fiscalización Operativa y Evaluativa (DFOE), en el cual se consignan los resultados de la
Auditoría de carácter especial sobre sobre la gestión de residuos sólidos por parte de la
Municipalidad de Puntarenas.
En vista de que el distrito de Monteverde forma parte del cantón de Puntarenas y de la
importancia de la coordinación en materia de gestión integral de residuos sólidos entre la
Municipalidad de Puntarenas y el Concejo Municipal de Distrito Monteverde, se le remite el
citado informe como un insumo en las actividades que el marco jurídico le ha encomendado
a usted como representante de ese Concejo Municipal. En particular, en el apartado del
informe denominado: La gestión de los residuos sólidos del cantón de Puntarenas no se
realiza de manera integral y coordinada, se encuentra información de interés que involucra la
gestión tanto de la Municipalidad de Puntarenas como la de los cuatro Concejos Municipales
de Distrito vinculados a esa municipalidad.
Atentamente,
Licda. Vivian Garbanzo Navarro
Gerente de Área
ART/ASS/FHH/zwc
Adjunto: Lo indicado
ce Expedien ...
Fecha publicación: 21/06/2022
Fecha emisión: 16/06/2022
Institución: CONCEJO MUNICIPAL DE DISTRITO DE MONTEVERDE DE PUNTARENAS
Emite: Área de Fiscalización para el Desarrollo Local
Tipo documental: OFICIO DE REMISION DE INFORMES
Proceso: AUDITORIA DE CARACTER ESPECIAL
División de Fiscalización Operativa y Evaluativa
Área de Fiscalización para el Desarrollo de Capacidades
Al contestar refiérase
al oficio N° 10332
16 de junio, 2022
DFOE-CAP-2089
Señor (a)
Jorge Ernesto Ocampo Sánchez
Director Ejecutivo
INSTITUTO DE FOMENTO Y ASESORIA MUNICIPAL (IFAM)
Estimado (a) señor (a):
Asunto: Remisión del informe sobre los resultados del Índice de Transformación
Digital en el sector público
La transformación digital se refiere al proceso de cambio en la gestión que integra la
estrategia institucional, la cultura, las habilidades y las tecnologías de información, con el
fin de generar una mejora significativa en la experiencia de las personas usuarias de los
servicios públicos y consecuentemente en el valor que reciben.
Por esta razón, la Contraloría General de la República en el ejercicio de sus
competencias y en procura de generar insumos que promuevan la toma de decisiones
ágil, estratégica y basada en datos por parte de las administraciones públicas, ejecutó un
seguimiento de la gestión denominado “Índice de Transformación Digital en el sector
público”, el cual tuvo como objetivo determinar el nivel de transformación digital en 267
instituciones, en procura de generar insumos para promover cambios en la gestión que
permitan mejorar la experiencia ciudadana, la excelencia, agilidad, continuidad y
sostenibilidad de los servicios públicos, así como, promover la inclusión social.
Así las cosas, me permito hacer de su conocimiento el informe N°
DFOE-CAP-SGP-00002-2022 preparado por la División de Fiscalización Operativa y
Evaluativa, en el cual se consignan los resultados obtenidos. Dicho informe se incorpora
en un sitio web que se compone de una consulta interactiva de resultados por institución,
componente y sector, un resumen ejecutivo, así como, de documentos metodológicos y la
base de datos detallada con las respuestas de las 267 instituciones públicas, de manera
que pueda ser utilizada por las personas usuarias de la información ...
Fecha publicación: 16/06/2022
Fecha emisión: 16/06/2022
Institución: INSTITUTO DE FOMENTO Y ASESORIA MUNICIPAL (IFAM)
Emite: Área de Fiscalización para el Desarrollo de Capacidades
Tipo documental: OFICIO DE REMISION DE INFORMES
Proceso: SEGUIMIENTO DE LA GESTION PUBLICA
División de Fiscalización Operativa y Evaluativa
Área de Fiscalización para el Desarrollo Local
Contraloría General de la República
T: (506) 2501-8000, F: (506) 2501-8100 C: contraloria.general@cgrcr.go.cr
http://www.cgr.go.cr/ Apdo. 1179-1000, San José, Costa Rica
Al contestar refiérase
al oficio N.° 08131
13 de mayo, 2022
DFOE-LOC-0723
Señor
Hugo Virgilio Rodríguez Estrada
Presidente Ejecutivo
hrodriguez@ifam.go.cr
Señor
Mike Alonso Osejo Villegas
Director Ejecutivo
mosejo@ifam.go.cr
INSTITUTO DE FOMENTO Y ASESORÍA MUNICIPAL (IFAM)
Estimados señores:
Asunto: Aprobación parcial del presupuesto extraordinario n.º 1-2022 de Instituto
de Fomento y Asesoría Municipal (IFAM)
La Contraloría General recibió el oficio n.º DE-0164-2022 del 31 de marzo de 2022, mediante
el cual se remite el presupuesto extraordinario n.º 1-2022 del Instituto de Fomento y Asesoría
Municipal (IFAM), que tiene el propósito de incorporar al presupuesto vigente, recursos
provenientes de Financiamiento (Recursos de vigencias anteriores -Superávit libre y Superávit
específico-, para ser aplicados en Servicios, Activos financieros, Bienes duraderos y
Transferencias de capital.
1. CONSIDERACIONES GENERALES
1.1. FUNDAMENTO NORMATIVO DE LA GESTIÓN
El acto de aprobación presupuestaria se efectúa en base con las atribuciones
conferidas a la Contraloría General de la República en los artículos 184 de la Constitución Política
de la República de Costa Rica, 18 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República
(LOCGR) n.º 7428 y otras leyes conexas.
La aprobación interna efectuada por la Junta Directiva como requisito de validez del
documento aportado, consta en el acta de la sesión ordinaria n.º 09-2021 celebrada el 24 de marzo
de 2022. Esto de conformidad con lo regulado en la norma 4.2.3 de las Normas Técnicas sobre
Presupuesto Público (NTPP)1.
1.2. ALCANCE DEL ACTO DE APROBACIÓN EXTERNA
La aprobación parci ...
Fecha publicación: 16/05/2022
Fecha emisión: 13/05/2022
Institución: INSTITUTO DE FOMENTO Y ASESORIA MUNICIPAL (IFAM)
Emite: Área de Fiscalización para el Desarrollo Local
Tipo documental: PRESUPUESTO EXTRAORDINARIO
Proceso: ANALISIS DE PRESUPUESTO EXTRAORDINARIO